Daňový odpočet VaV

Snižte daň z příjmu vaší firmy díky výdajům na vlastní výzkum a vývoj (VaV). Pomůžeme vám správně identifikovat VaV projekty, nastavit dokumentaci a připravit odpočet tak, aby obstál i při kontrole.

Co je daňový odpočet na VaV

Daňový odpočet na podporu výzkumu a vývoje je nástroj, který umožňuje firmám uplatnit si odpočet výdajů vynaložených na vlastní výzkum a vývoj. Od 1. 1. 2026 činí odpočet 150 % uznatelných VaV výdajů do limitu 50 mil. Kč a 100 % nad tento limit.

Při splnění zákonných podmínek tak může celkový daňový efekt dosáhnout až 315 000 Kč na každých 1 mil. Kč uznatelných výdajů do limitu 50 mil. Kč. Výše skutečné úspory vždy závisí na konkrétní situaci společnosti, struktuře nákladů a správném nastavení dokumentace.

Na odpočet může dosáhnout každá firma, která:

• realizuje činnosti splňující znaky výzkumu a vývoje,

• správně podá oznámení o záměru odpočtu,

• vede oddělenou evidenci nákladů,

• zpracuje a včas schválí projektovou dokumentaci,

• je schopna celý postup a náklady průkazně doložit. 

Všichni konzultanti Grantuj disponují více než 18 letou zkušeností s projekty výzkumu a vývoje v ČR i v zahraničí.

Pro koho je odpočet vhodný

Odpočet na VaV je relevantní zejména pro firmy, které zkoumají a vyvíjejí:

• nové nebo podstatně zlepšené výrobky,

• nové materiály, zařízení nebo technologická řešení,

• prototypy, funkční vzorky a poloprovozní ověření,

• nové výrobní postupy a konstrukční řešení,

• software, datová řešení nebo nové technické funkce systémů,

• nové metody měření, testování nebo validace.

Rozhodující není obor, ale to, zda projekt obsahuje tzv. ocenitelný prvek novosti a zda při jeho řešení firma překonává technickou nejistotu. S identifikací a výkladem těchto definičních znaků výzkumu a vývoje vám v Grantuj umíme poradit.

Jaké náklady lze typicky zahrnout

Do odpočtu mohou typicky vstupovat zejména:

• osobní náklady zaměstnanců zapojených do VaV,
• související zákonné odvody,
• odpisy majetku používaného pro VaV,
• materiálové a další provozní náklady v přímé souvislosti s projektem,
• cestovní náhrady související s řešením VaV,
• vybrané služby a nehmotné výsledky VaV pořízené od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací,
• služby ověřující splnění regulatorních požadavků, pokud to zákon umožňuje.

Naopak obecně nelze bez dalšího zahrnovat běžné externí služby, náklady dotované z veřejných zdrojů nebo paušálně kalkulované náklady bez průkazné metodiky. 

Co je klíčové pro úspěšné uplatnění

U daňového odpočtu nestačí, že firma "inovuje". Je nutné prokázat, že jde skutečně o výzkum a vývoj ve smyslu zákona a související judikatury. Z praxe bývá nejdůležitější:

Správná identifikace projektů
Odlišit skutečné VaV od rutinních úprav, běžných zakázek nebo implementace známých řešení.

Kvalitní avízo
Každý projekt se oznamuje samostatně. Název projektu musí vystihovat jeho obecné zaměření a nesmí být zaměnitelný.

Projektová dokumentace
Cíle musí být konkrétní, dosažitelné a vyhodnotitelné. Součástí musí být i způsob kontroly a hodnocení postupu řešení a dosažených výsledků.

Oddělená evidence nákladů
Náklady musí být vedeny přehledně, po projektech a s návazností na účetnictví. U osobních nákladů je zásadní prokazatelnost skutečně odpracovaného času.

Průběžná evidence změn
Po schválení dokumentace je potřeba evidovat změny v týmu, harmonogramu, rozpočtu nebo způsobu hodnocení. Název a cíle projektu měnit nelze.

 Co se změnilo od 1. 1. 2026

Novela účinná od 1. ledna 2026 přinesla několik důležitých změn:

• zvýšení sazby odpočtu na 150 % do 50 mil. Kč,

• zachování 100 % pro část výdajů nad tento limit,

• prodloužení přenosu neuplatněného odpočtu na 5 období,

• nově se zavedl pojem tzv. Odpočtový celek = skupina vzájemně propojených firem, které dohromady tvoří jeden logický celek pro účely daňového odpočtu na výzkum a vývoj. Ve zkratce, sčítají se odpočty hlavní společnosti (matky) + dceřiných společností + propojených podniků (pokud mají rozhodující vliv) + mohou i investorů (pokud existuje smluvní vztah a definovaný způsob ovládání).

• dílčí zjednodušení pravidel.

Přesto zůstává rozhodující správné nastavení projektu, jeho dokumentace a důkazní připravenost pro případ daňové kontroly.

S čím vám v Grantuj pomůžeme

V Grantuj propojujeme zkušenost z podpory průmyslového výzkumu a vývoje s praktickou přípravou podkladů pro daňový odpočet. Pomůžeme vám zejména v následujících oblastech:

• posouzení, které aktivity skutečně splňují znaky VaV,

• identifikace vhodných projektů pro odpočet,

• nastavení avíza a projektové dokumentace,

• odborná příprava projektové dokumentace a průběžné či závěrečné zprávy,

• návrh systému kontroly, hodnocení a evidence změn,

• identifikace uznatelných nákladů a nastavení oddělené evidence,

• revize připravenosti pro případ kontroly finanční správy.

Nejčastější chyby firem

Nejčastěji vídáme tyto problémy:

• příliš obecně nebo vágně popsané cíle projektu - nekvalitně zpracovaná projektová dokumentace

• chybějící technická nejistota a ocenitelný prvek novosti - projekt nemá prokázaný charakter výzkumu a vývoje

• směšování VaV s běžnou zakázkou nebo výrobní inovací,

• projekt nemá správně ohlášené Oznámení o záměru

• nesoulad mezi avízem, projektovou dokumentací a interními podklady,

• nedostatečné výkazy práce a neprůkazná evidence nákladů,

• uplatnění nákladů, které zákon vylučuje - uplatnění nezpůsobilých výdajů

• v projektu není stanoven adekvátní způsob kontroly

Právě na těchto místech bývají odpočty při kontrole nejzranitelnější.

Chcete vědět, zda se odpočet na VaV týká i vaší firmy?

Ozvěte se nám. Domluvíme s vámi úvodní posouzení projektů, prověříme nákladovou základnu a navrhneme postup, jak odpočet připravit věcně správně a obhajitelně.